企业开展能源审计按审计方式分为企业自主审计和委托审计两大类，目前，采用委托审计较多。我院发挥计量检测专业优势，截至2010年12月底，以委托审计方式完成了重庆市化工、建材、制药等行业中15家重点耗能企业的能源审计工作，开创了质检系统开展能源审计的先例，拓展了业务领域。现结合企业能源审计实际过程和经验，就如何加强能源现场审计过程控制，提高能源审计效率作探讨。
    

一、能源审计过程控制的含义

    能源审计过程控制是指在每个具体审计活动中，审计人员合理地完成每个审计过程的准备阶段、实施阶段和过程输出阶段的总称。
    能源审计根据其过程分为四个阶段:现场审计前审计方与用能企业交流阶段、现场能源审计及重点耗能设备测试阶段、现场审计和设备测试补充及完善阶段、最终形成完整的能源审计报告和节能规划。
    

二、能源审计与过程控制

    过程控制广泛地运用在实验室能力认可、机构考核、工业生产、产品质量控制等方面。“过程控制”出效率，合理地将过程控制运用到能源审计中，高效地完成能源审计各个阶段的工作，准确地获取能源审计所需要的各种信息和资料，避免审计工作可能会出现的测试方法不正确或不完善，采集资料不正确、不完整或不适用等，从而造成现场测试和现场资料采集无效或重复，不能及时编制能源审计报告，甚至不能完成能源审计工作的现象发生。
    能源现场审计是能源审计的重要组成部分，也是审计单位对企业能源管理水平和用能状况的现场采集的总过程。该过程由许多分过程组成，每个过程包括输入和输出，其输出是编制审计报告的第一手资料，因此对每个过程进行控制是十分必要的。能源审计过程控制示意图如图1所示。
    

图1  能源审计过程控制示意图    

三、能源审计过程控制的实施

    能源审计报告涉及大量的图表、数据及其他信息，这些绝大多数来自现场能源审计前与用能企业交流阶段、现场能源审计及重点耗能设备测试阶段、现场审计和设备测试补充及完善阶段的审计与采集，因此，在审计时这三个阶段要审计什么、怎么审计、采集什么、如何采集、实现什么目标等就十分重要。
    1.用能企业交流阶段的过程控制
    (1)准备阶段
    审计方与企业签订委托审计合同后，成立具体能源审计组，能源审计组准备各种预填表格，与企业协商确定现场交流的时间、地点等。
    (2)实施阶段
    能源审计组有关人员及审计单位有关领导到现场，以座谈会的形式与企业的有关领导、节能管理部门人员进行现场交流，确定现场审计及测试的时间、地点，交各种预填图表并就如何填写作一定的说明，最重要的是一定要“参观企业生产现场，特别是重要的生产线、生产工艺等”，对企业的生产情况、用能情况有一定的了解。
    (3)过程输出
    过程输出包括审计合同、交流会纪要、各种预填图表及填写说明、现场参观后的简要总结等。
    各种预填图表包括年度产量及原材料能源使用情况统计表、企业能源(单一)平衡表、计量设备配置表、各单位能源使用情况统计汇总表、工艺流程图、已完成节能措施汇总表及节能措施征集表等。
    2.现场能源审计及重点耗能设备测试阶段的过程控制
    (1)准备阶段
    收集发放的各种预填图表，审计组讨论现场审计方案，讨论现场拟测试的重要工艺、重要耗能设备所采用的监测方法、计算方法、测量与评价方法及特殊行业的特定要求等，准备现场测试的各种设备。如有可能，能源审计组应召开现场审计前的准备会，确保准备充分。
    (2)实施阶段
    ①首次会议及现场参观
    首次会议十分重要，应高度重视，会议上能源审计组应说明审计什么、如何审计，并就具体审计事项作详尽的说明；会议后能源审计小组全体人员详细地参观企业的实际生产场地、重要生产工艺等，现场参观后能源审计小组分成硬件组和软件组分别进行现场审计。
    ②硬件组现场测试
    硬件组又可分为若干小组分别进行测试，测试时现场核查企业的计量设备配置情况并作详细的记录。现场测试是必要的，特别是重要工艺、重要耗能设备的现场经济运行测试。但这些测试和计量检测中的测试既相似又有本质性的不同，相同的是两者均要用计量仪器设备，根据有关测试依据进行；不同的是计量测试有其量值溯源性和准确性，而耗能设备的测试多数不要求特别准确，因此，蒸汽锅炉、自发电、水泵、高压风机等耗能设备的测试大多数情况下可以采用企业配置的仪器设备进行，也可引用企业日常的耗能设备经济运行数据。
    ③软件组现场审计
    软件组一般分财务审计组和企业用能审计组进行现场审计，审计报告中的大多数内容来自软件组现场审计所采集的信息。
    财务审计组主要从企业的财务、物料采购、产品销售等部门提出原始数据，根据产品的种类现场采集各种能源的收支量、各种产品的能源消耗量、产品产量及产值等原始数据并对这些原始数据进行必要的平衡；与企业交流采用何种方法计算工业增加值等。
    企业用能审计组主要从企业的办公室、节能管理部门、生产部、设备部等部门，采用座谈交流方式详细了解企业及各分公司(分厂)概况、主要生产工艺、动力生产与供应概况、企业能源管理机构管理状况，已采取的节能措施，企业可能采取的节能措施特别是关键的节能技术方案等。
    (3)过程输出
    最好以电子版形式采集如下资料:现场测试的数据及企业计量设备配置汇总表，企业概况简介，各主要生产工艺原理及耗能情况，能源管理机构图，已进行的具体节能措施汇总表，节能管理技改方案一览表，各产品收发累计表，各产品成本汇总表，制造费用及三项费用汇总表，销售利润明细表等。
    3.现场审计和现场测试补充及完善阶段的过程控制
    根据编制审计报告的需要，重新到企业进行现场补充审计和测试是必要的。其过程控制与补充前相似，原则上是报告需要补充什么就进行相应的补充审计和测试。
    

四、加强能源审计过程控制，提高审计效率

    能源现场审计时，将过程控制的方法运用到能源审计中，以企业的能源消耗种类和产品种类分类快速简捷地采集现场数据，抓住重点工艺和耗能设备开展现场测试和经济运行，采用现场交流座谈方式获取企业的能源管理状况、用能状况、节能管理等第一手资料，缩短了现场审计和现场测试时间，实现了现场采集的数据和获得的资料可信可用，缩短了编制报告时的数据统计运算处理时间，能合理地分析出企业的节能潜力，并提出适合于企业的节能管理和节能技术改造方案，避免了现场数据采集的复杂化、现场测试的盲目性以及提出的节能管理和节能技术改造方案不可行等问题，使审计活动做到有的放矢、目的明确，实现了现场审计与编制能源审计报表的有机结合，提高了能源审计效率。